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增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，在实际缴纳增值税的时候，二者的会计分录有差异。
一、一般纳税人的会计分录
1.交纳当月应交增值税的账务处理
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
月底时：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
3.预缴增值税的账务处理
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月底时或纳税义务产生时：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
综上所述，在正确的会计处理情形下，一般纳税人多交增值税的，Z终都会计入“应交税费-未交增值税”科目。在以后期间抵减的，不需要进行特别的账务处理，以后期间产生的当期应交增值税也会“应交税费-未交增值税”科目，就会自动抵减了。
二、小规模纳税人的会计分录
实际缴纳增值税时：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
如果是多交了增值税，也会体现在“应交税费-应交增值税”借方，以后期间发生销售后会自动抵减，因此也不需要做账务处理。
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